След като бяха гласувани и приети дойде ред и да бъдат обнародвани промените за. 2021 г. в счетоводството, данъците и осигуряването. В долните редове сме се погрижили да обобщим по-важните промени структурирано.

Удължени са сроковете за за подаване на Годишните данъчни декларации и внасяне на дължимите данъци данъци

Гласувано е удължаване на сроковете за подаването на годишните данъчни декларации на юридически лица. Те ще се подават от 1 март до 30 юни на следващата година. Това се отнася за декларациите по чл. 92 от ЗКПО и по чл. 50 ЗДДФЛ за ЕТ и регистрираните земеделски стопани. В същия срок ще са дължими  и данъците по тях.

Променят се и  сроковете за публикуване на вече изготвените на годишни финансови отчети до 30 септември на последващата година, а за декларацията за неактивност – до 30 юни на последващата година. Удължените срокове ще  важат и за годишното счетоводно приключване за текушата 2020 г.

Физическите лицата, които подадат годишната си данъчна декларация до 31 март на следващата година по електронен път,ще могат да се възползват от отстъпка 5% върху данъка за довнасяне, при условие че не подлежат на принудително изпълнение  на публични задължения към момента на подаване на декларацията и данъкът за довнасяне е внесен в срок до 31 март. Общият размер на ползваната отстъпката не може да обаче да надхвърля 500 лв.

Авансови вноски за корпоративен данък

Авансовите вноски се правят върху прогнозната данъчна печалба за съответната година както досега, но за определяне на това дали ще се внасят авансови вноски се взимат предвид нетните приходи от продажби за годината, преди предходната година, т.е за вноските за 2021г ще се вземе паредвид 2019г

Данъчно задължените лица ще трябва да подадат нова декларация по образец за деклариране на авансовите вноски в срок от 1 март до 15 април.

Променен е и  срокът за внасяне на последната авансовата вноска на 1 декември, не както до сега на 15 декември. Въвежда се и нов краен срок до 15 ноември за подаване на декларацията по чл. 88 от ЗКПО за промени на авансови вноски. Изменения се допустимото превишение на корпоративния данък над определените авансови вноски от 20% на 25%.

Относно данъчното облагане  върху разходите

Освобождаване от данъчно облагане на социалните разходи за вноски и премии за допълнителното социално осигуряване и застраховки „Живот“ ще е налице, само ако към края на месеца, през който са начислени разходите, задълженията не са отразени в данъчно-осигурителната сметка или не са отразени като предявени за принудително изпълнение в НАП.

Промена се и необлагаемият размер на ваучерите за храна, които е повишен от 60 лв. на 80 лв. месечно, предоставени под формата на ваучери за храна на всяко наето лице.

Промените водят до ново данъчно облекчение във връзка с ремонт и подобрения

Облекчават се и данъчно   физическите лица, като се приспадат от общата годишна данъчна основа направените през годината плащания за труд във връзка с подобрения и/или ремонт на един недвижим жилищен имот в общ размер до 2 000 лв. когато едновременно са налице следните условия:
1. недвижимият жилищен имот се намира  на територията на Република България;
2. данъчно задълженото лице едновременно с това е и  собственик или съсобственик на недвижимия жилищен имот;
3. подобренията и/или ремонтът са извършени от местни лица на държава – членка на ЕС или страна по СЕИП;
4. недвижимият жилищен имот не е включен в предприятието на лице, което извършва стопанска дейност като търговец по смисъла на Търговския закон;
5. данъчно задълженото лице притежава непбходимия законов документ за платения труд;
6. данъчно задълженото лице и лицето, извършило ремонта, не са свързани лица по смисъла на закона.

Облекчението се прилага за доходи, реализирани след 01.01.2021 г.
 
Спорният Софтуер за управление на продажбите в търговски обект (СУПТО

Ползването на СУПТО ще бъде изцяло на доброволен принцип. Всички, които използват СУПТО от списъка на НАП щемогат да се възползват от определени данъчни облекчения, както следва:

1) Те ще имат възможност за ускорено възстановяване на данъчен кредит в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията (в сила от 12.12.2020 г).

2) При първо нарушение за неиздаване на фискален бон няма да им бъде налагана, както до сега принудителна административна мярка “запечатване на търговски обект” (в сила от 12.12.2020 г.)

3) Ще могат да амортизират ускорено с годишната данъчна амортизационна норма до 100% следните данъчно амортизируеми активи от категория VI (включително и при определяне на данъчния финансов резултат за 2020 година):

• СУПТО или право на ползване на СУПТО, включен в списъка на НАП;
• компютри, периферни устройства за тях или мобилни телефони, на които е инсталиран СУПТО включен в списъка на НАП.

За вече закупилите и избрали да продължат да използват СУПТО е важно да се отбележи следната нова санкция от ЗДДС:
Юридическо или физическо лице, което е избрало да използва в търговски обект СУПТО от списъка на НАП, но което въпреки това използва друг софтуер, невключен в списъка на НАП, се налага глоба – за физическите лица, които не са търговци, в размер от 1000 до 3000 лв., или имуществена санкция – за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 5000 до 10 000 лв. При повторно нарушение размерът на глобата е от 2000 до 6000 лв., а на имуществената санкция – от 10 000 до 20 000 лв.

Промени в заплатата

Увеличава се размерът на минималната работна заплата за страната (МРЗ) на 650 лв.

През 2021 г. за осигурителен стаж ще се зачита времето на неплатения отпуск до 60 работни дни.

Осигуровки

Увеличава се минималният месечен размер на осигурителния доход за СОЛ на 650 лв. и съответно:

• За дните на лицата в неплатен отпуск се дължи здравна осигуровка върху сумата в размер на 325 лв.
• За дните на лицата във временна нетрудоспособност поради болест, бременност и раждане и отглеждане на малко дете се дължи здравна осигуровка от работодателя върху сумата от 650 лв.

Променят се минималните осигурителни доходи (МОД) и вноските за фонд „Трудова злополука и професионална болест“ (ТЗПБ).

Не търпят промени:

• Размера и разпределението на осигурителните и здравните вноски;
• Максималният месечен размер на осигурителния доход от 3000 лв.;
• Минималният месечен размер на осигурителния доход за регистрираните земеделски стопани и тютюнопроизводители на 420 лв;
• Нулевата вноска за фонд „Гарантирани вземания на работниците и служителите“.

Въведени са нови санкции по ДОПК, свързана с прилагане на СИДДО без основание

Влиза в сила от 01.01.2021 г., който не внесе или внесе в по-малък размер данък съгласно Закона за корпоративното подоходно облагане или Закона за данъците върху доходите на физическите лица в установения срок за внасяне на данъка, без да са удостоверени основанията за прилагане на СИДДО, се наказва с глоба – за физическите лица, или с имуществена санкция – за юридическите лица и едноличните търговци, в размер 5% от размера на невнесения данък, но не повече от 15 000 лв. При повторно нарушение наказанието е глоба за физическите лица или имуществена санкция за юридическите лица и едноличните търговци в размер 10 %от размера на невнесения данък, но не повече от 30 000 лв.
Промяна в данъчното облагане при Храните

Намалената ставка на ДДС от 9% се прилага и за доставка на храна за вкъщи за периода от 01.12.2020 г. до 31.12.2021 г.

Дистанционни продажби по ЗДДС
влезли в  сила от 01.07.2021 г.

Във връзка с Директива (ЕС) 2017/2455 и Директива (ЕС) 2019/1995В в ЗДДС са въведени нови правила и режими, отнасящи се за доставки с получатели данъчно незадължени лица в ЕС:

1) Вътреобщностни дистанционни продажби на стоки на територията на ЕС (чл. 14, ал. 1)
До 31.12.2020 г. това е режим дистанционни продажби.

2) Дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии (чл. 14, ал. 3)
Стоките се изпращат или транспортират от трети страни или територии от доставчика до получателя (данъчно незадължено лице) в държава членка.

3) Вътрешни дистанционни продажби (чл. 14а, ал. 5, т. 3)
При тях стоките се изпращат или транспортират на територията на една и съща държава членка от данъчно задължено лице, което не е установено на територията на Европейския съюз.

4) Доставки, които се улесняват от електронен интерфейс (чл. 14а)
Електронен интерфейс е устройство или програма, която позволява комуникация между две независими системи или система и краен получател и може да включва уебсайт, портал, платформа, интерфейс за приложни програми и други подобни средства.

5) Въвеждат се и правила за внос на стоки по специален режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии и специален режим за деклариране и отсрочено плащане на данъка при внос. Отнасят се за пратки със собствена стойност, ненадвишаваща левовата равностойност на 150 евро, с изключение на акцизни стоки, за данъчно незадължени лица, които са установени, имат постоянен адрес или обичайно пребиваване в държава членка, включително в страната.

Промени има и в Режим извън Съюза и Режим в Съюза, като обхватът им от 01.07.2021 г. се разширява до всички други услуги, предоставяни на данъчно незадължени лица, установени в ЕС. В режима в Съюза, освен доставките на услуги, се включват и вътреобщностни дистанционни продажби на стоки и вътрешни дистанционни продажби на стоки.

С разширяването на обхвата на доставките лицата ще декларират и плащат ДДС само в една държава членка, независимо от това къде е дължим данъкът. С това отпада задължението за проследяване на оборота за дистанционни продажби и съответната регистрация в друга държава членка.

Данъчно задължени лица, които са регистрирани за прилагане на режим извън Съюза и режим в Съюза, могат да продължат регистрацията си за прилагане на режим в Съюза или режим извън Съюза, като подадат заявление по електронен път за актуализация на данните в подаденото първоначално заявление за регистрация, считано от 1 април 2021 г. до 30 юни 2021 г.

Въвежда се праг от 10 000 евро за определяне място на изпълнение при доставки на вътреобщностни дистанционни продажби на стоки и доставки на далекосъобщителни услуги, на услуги за радио- и телевизионно излъчване и на услуги, извършвани по електронен път, които се предоставят на данъчно незадължени лица, ако доставчикът, включително който управлява електронен интерфейс, е установен, има постоянен адрес или обичайно пребиваване на територията само на една държава членка.

До достигането на този праг, доставките са с място на изпълнение в държавата членка на доставчика. След надхвърлянето на прага – доставките са с място на изпълнение в държавата на потребление. Условието общата стойност без ДДС на доставките да не надвишава през текущата календарна година и не е надвишавала през предходната календарна година 10 000 евро или равностойността им в националната валута на държавата членка, в която е установен доставчикът.

Увеличени данъчни облекчения за деца

Особено осезаемо  се увеличават за 2021 г. размерите за данъчните облекчения за деца, както следва:
– 4500 лв. за едно дете, не както до сега 200 лв. за едно дете
– 9000 лв. за две;не както до сега 400 лв. за две
– 13500 лв. за три и повече деца, не както до сега 600 лв. за три и повече деца
– за дете с увреждания – 9000 лв, не както до сега 2000 лв.



Важно: За да бъдат приложени новите  облекчения, доходитетрябва да бъдат реализирани през 2021 г.

Административно облекчение за физическите лица

За физическите лица няма да е необходимо да издават документ за дохода си, ако са получили сумите по банков път, или доходите са обложени с окончателен данък, или доходите са освободени от облагане като получени от рента, аренда или от друго възмездно предоставяне за ползване на земеделска земя, или когато платецът издава „Сметка за изплатени суми“.