Нека първо да разясним как европейските институции възприемат crypto валутите. Според Европейската Банкова Институция „виртуалните пари“ са цифрово изражение на стойност, която не се имитира от централните банки или публични институции, нито по някакъв начин се свързва с фиатни пари. Въпреки това все повече и повече хора по света, било то физически или юридически лица, приемат crypto валутите като средство за разплащане, съответно могат да се съхраняват или търгуват чрез платформи. Европейската Банкова Институция възприема цифровите пари като нерегламентирани, които не се покриват от никоя централна банка, но въпреки това смята, че могат да се извършват разплащания с тях. Crypto валутите са много и най-различни, има и такива, които се използват във компютърни игри, както и такива, които можем да използваме за разплащания в релния живот.

Облагане на доходи от виртуални пари

Според Националната Агенция за Приходите (НАП) парите, които получаваме от продажба или замяна на crypto, се приемат като доходи от „финансов актив“ и като такива трябва да се обложат с данък. Това става, като подадем годишната данъчна декларация по чл. 50. и опишем в приложение 5 въпросните приходи. Това са тези декларации, които подваме до края на месец Април на следващата година.

Според нашите институции, понятието crypto или „виртуални пари“ няма точно определение нито в Закона за данъците върху физически лица, нито в който и да било друг нормативен акт. Държавата, разбира се, си е решила проблема, като е записан текст в Закона за нормативните актове, който гласи: Разпоредбите по нормативните актове могат да бъдат приложени според техния точен смисъл, а ако те биват неясни , се тълкува смисълът, който най-много отговаря, било то и на други разпоредби.

Приходи на физически лица получени от продажба или замяна:

Доходите от прехвърляне на права или имущество попадат в обхвата на облагаемите доходи и са обособени като отделен вид доход.

ЗДДФЛ има за цел да определи облагаемия доход и данъчната основа при получени доходи от crypto.

• За облагаем доход се взема разликата между приходите направени от продажба или замяна и разходите или разходите (т.е. цената на придобиване на дадения актив) направени през годината за съответните сделки. Напр. ако сме получили 1000 лв. от продажба, а сме изхарчили 400 лв. за покупка, то разликата от 600 лв. се облага с данък в размер на 10%. Доходите се облагат с данък върху общата годишна данъчна основа и се декларират в годишната данъчна декларация.
• Годишната данъчна основа е облагаемият доход, придобит през данъчната година. Когато облагаемият доход се включва при годишното изравняване на осигурителния доход, той се намалява с вноските, които лицето е задължено да прави за данъчната година за своя сметка за здравно осигуряване. Т.е. ако отговаряш на условията за самоосигуряващо се лице (СОЛ), то трябва да попълниш таблицата за годишното изравняване на дохода, където се посочват направените месечни вноски за здравно осигуряване. Тези вноски се приспадат от годишната облагаема данъчна основа.

За направените приходи от crypto не е необходимо да се показват специални документи за доказване на направения доход. Единственото изискване е да се пазят документите във връзка с тези транзакции за период 5 години след извършването им. За тези доходи не се дължи и авансов данък.

Доходи от добиване или копаене на виртуална валута

Приходите, които правят така наречените „миньори“ според ЗДДФЛ са приходи, които са направени от стопанска дейност, без значение дали сте регистриран или не сте регистриран като едноличен търговец. И като такива са облагаеми доходи и отново се декларират с декларацията, която подаваме до края на месец април на следващата година, като се описват в Приложение 2 от декларацията.

Дали извършваш търговия не е обвързано с факта дали си регистриран по реда на Търговския закон. Извършването на самите сделки определят физическото лице като търговец.

Закупуването на специални компютърни системи или други такива за създаване (добиване) на виртуална валута с цел да се реализира печалба от продажбата ѝ на съответните борси е аргумент за това, че дейността ще се осъществява по занятие, т.е. съществува намерение тя да се превърне в постоянен източник на доход. Съгласно чл. 1, ал. 3 от ТЗ, за търговец се смята и всяко лице, образувало предприятие, което по предмет и обем изисква неговите дела да се водят по търговски начин, даже ако дейността му не е посочена в ал. 1. В тези случаи, на основание чл. 26, ал. 7 от ЗДДФЛ, облагаемият доход се определя по правилата за доходите от стопанска дейност като едноличен търговец (по реда на ал. 1-6), който е данъчната печалба формирана по реда на Закона за корпоративното подоходно облагане (чл. 26, ал. 1 от ЗДДФЛ).